“福利费”这个科目每个财务人员都很了解，很多财务人员以为，与员工有关的费用只要丢进“福利费”这个万能筐，就可以无忧无虑，不需求考虑个人所得税的代扣代缴责任了。

其实不然，下面就来看一个事例：

【事例重现】

某企业发放员工餐费、员工旅行费，未代扣代缴个人所得税7万余元。税务人员在交税查看时以为，该部分餐费、旅行费归于与员工受雇相关的所得，应并入薪酬薪水核算交纳个人所得税。该企业作为扣缴责任人，未按规则扣缴个人所得税，对其处以应扣未扣税款一倍的罚款。（依据税收征管法规则，扣缴责任人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向交税人追缴税款，对扣缴责任人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款），该企业财务人员以为，发放的员工餐费、旅行费等归于团体享用的、不可切割的、非现金方法的福利，不需求扣缴个人所得税，税企双方产生争议。

【事例剖析】

此事例中，争论点在于：发放的员工餐费、旅行费等到底属不归于属团体享用的、不可切割的、非现金方法的福利。

依据税务人员的查看结果显示，该企业的餐费每月定额发放，归于餐费补助性质，应按薪酬薪水所得核算交纳个人所得税；而对于旅行费，经过税务人员对相关凭据的抽查，发现该旅行费并不是针对一切员工的，仅是对部分表现突出的员工的奖赏开销，故也应并入薪酬薪水交纳个人所得税。

那么，团体享用的、不可切割的、非现金方法的福利到底是哪些呢？在实务中怎么区别员工福利是否要交纳个税？笔者从以下几个方面归纳了一下：

（一）原则上不征个税的公司员工福利

一般来说，企业发放员工福利，不能够切割的非钱银性福利，不需求交纳个人所得税。例如：

  1.企业一致为员工组织的体检，一致与体检中心结算，员工按照企业组织进行的体检是团体享用的，这种状况体检福利是不可切割的，未向员工个人进行量化；

2.企业给员工供给免费食堂一致就餐，这部分福利也归于团体享用的、不可切割的非钱银性福利。

（二）免征个税的员工福利（含与员工福利相关的补助）

1.《个人所得税法》第四条第（四）项中规则的免纳个人所得税的福利费。

这儿的免税福利费是指“依据国家有关规则，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或许工会经费中付出给个人的日子补助费。”

 需求留意的是，这儿所称日子补助费，是指由于某些特定事件或原因而给交税人本人或其家庭的正常日子形成一定困难，其任职单位按国家规则从提留的福利费或许工会经费中向其付出的临时性日子困难补助（国税发[1998]155号）。假如不归于临时性日子困难补助性质的开销，需求交纳个税。

2.不归于薪酬性质的补助补助，或许不归于交税人本人薪酬、薪水所得项目的收入（国税发[1994]89号）：（1）独生子女补助；（2）执行公务职薪酬制度未归入基本薪酬总额的补助、补助差额和家属成员的副食品补助；（3）托儿补助费；（4）差旅费补助、误餐补助。

3.个人因公务用车和通讯制度改革而获得的公务用车、通讯补助收入，在各地区扣除规范之内的不征收个税。

4.其他有相应免征个税政策的员工福利。

（三）需求征收个税的员工福利

假如发放员工福利能够详细量化到个人，且没有清晰的免税政策的，无论是钱银性福利还对错钱银性福利，都需求按规则交纳个人所得税。比较常见的例如：

1.企业节假日、年会给员工发放的购物卡，人人有份的礼品等什物福利；

2.企业给员工打到薪酬卡的定额餐费补助，高温补助、节日补助。

【风险剖析】

关于员工福利相关的个税风险，财务人员需求重视以下几个方面：

1、差旅费过高

目前部分企业为了躲避个税，在福利费科目下不直接设置旅行补助、交通补助等项目，而是同时计入差旅费，甚至把一些奖赏员工的旅行经费也放进该科目，试图和真实的差旅费混在一起蒙混过去。但这样做注定是存在风险的，差旅费过高，极端简单引起税局重视，一旦被税局翻查凭据，难逃严惩。

2、薪酬经过福利费发放

有些财务人员为了削减高薪人员的个税，会把高薪人员的部分薪酬做进福利费中，要求员工拿发票来报销获取奖金，以到达节税目的。但这样也肯定是行不通的，过高的福利费会引起税局的留意。

3、现金发放福利

有些财务人员以为经过现金发放福利，就不需求实行代扣代缴个人所得税的责任了。但其实，单位不论采纳现金方式仍是发票报销方式发放给个人的补助或补助（免税或不交税特殊状况除外），在实际发放当月应并入员工薪酬薪水代扣代缴个人所得税。

【建议】

1、单独设置账册核算

《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）清晰规则：企业产生的员工福利费，应该单独设置账册，进行精确核算。

从该政策规则可以看出员工福利费税前扣除的问题是税务部门的重点重视的问题，企业要想躲避员工福利费的税务风险，如企业没有设置账册核算的，应尽快规范。

2、重视福利费企业所得税税前扣除限额

企业产生的员工福利费开销，不超过薪酬、薪水总额14%的部分，准予扣除。

因而，企业在对员工福利费进行税前扣除时，一方面要留意不要超过规则的扣除限额，避免面对交税调整；另一方面也要重视该放进福利费的开销是否都精确入账，避免呈现企业所得税汇算清缴时发现员工福利费开销远远小于可扣除限额，浪费了可税前扣除的额度。

3、获得符合规则的税前扣除凭据

依据规则，企业在产生开销时应获得符合规则的税前扣除凭据，员工福利费也不破例。要想员工福利费能够合理地税前扣除，必须有真实合法的凭据证明福利费的真实性、合理性。