说起节日礼品，一些人文文化比较好的企业，当然也会给员工预备一些七夕福利，比如生果零食、巧克力，购物卡，消费券等，那关于这些发放给员工的什物或许现金购物卡，会有哪些涉税状况需求留意的呢？

一、企业发放给员工的什物福利

比如：甲企业是一家出产出售巧克力的公司，七夕节，发放给每个员工两盒自产的精品巧克力，对外价格总额300元，同时女员工额外能够多收到一束鲜花（外购），简略来讲，这两种礼物中，巧克力是公司自产的，鲜花是外购的，那关于公司和员工个人来讲，会有那些涉税问题？针对这个具体的比如，我们来分析一下：

1、增值税

（1）企业自产产品用来发放

依据《增值税暂行条例实施细则》第四条规则，将企业自产产品或许托付加工的产品，用于个人消费，或许作为集体福利发放，是需求视同出售货品的。

因而，甲公司发放给员工的巧克力需求承认出售收入，视同出售额依照对外价格（批发价格）视同出售，在增值税方面，应该按视同出售处理，计征增值税进项税额，也便是依照300元价格计算销项税额。其出产巧克力过程中获得的进项税额能够按规则抵扣进项税额。 

（2）企业用外购物品发放给员工

《增值税暂行条例》第十条规则：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“（一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、劳务、服务、无形财物和不动产。”

因而，企业用外购的鲜花发放给女员工，不视同出售，会计上也不承认收入，依照外购货品用于“集体福利”；若是外购鲜花获得专票，进项税额不能抵扣，假如现已抵扣，发放福利环节需求进项税额转出。

2、企业所得税

甲企业将自有产品或许外购货品用于员工发放福利，由于财物所有权属已产生改动，不再归于企业的财物，所以企业不管是用自产的巧克力仍是用外购的鲜花发放给员工，在企业所得税上，都是需求依照视同出售处理，即承认出售收入，结转视同出售成本，依照所得交纳企业所得税。

二、企业发放现金购物卡

企业在收购现金购物卡时，获得的是售卡方向企业开具的是不纳税普通发票，运用“未产生出售行为的不纳税项目”编码601 “预付卡出售和充值”税目。（留意：企业在收到预收卡发票时留意检查获得的发票是否符合规则）

1、增值税

购物卡是一种预付凭证，在购卡环节，企业并未购进实践的货品或服务，仅仅将资金预先支交给售卡企业，售卡方也并未实践出售货品或服务，售卡时无需交纳增值税，开具不纳税普通发票，因而赠送购物卡也不归于将购进的货品、服务无偿赠送，无需视同出售。（依据：国家税务总局布告2016年第53的规则。）

2、企业所得税

相同无偿赠送购物卡，其实也仅仅将卡内预付资金转让，没有兑现匹配的货品或服务，因而无论企业将购物卡用于员工福利仍是对外赠送，在企业所得税上无需视同出售处理。

在所得税上的处理，虽然预付卡开具的是不纳税普通发票，但是能够依照一定份额进行税前扣除（依据不同状况具体分析）（1）若送给员工作为员工福利费，按薪酬总额14%的限额扣除；（2）若送给客户作为事务招待费，按产生额的60%及营业收入的5‰孰低扣除。

提示：

（1）企业在购进购物卡时，从出售方获得的增值税普通发票，需求留存备查。然后依照购物卡的用途结转预付账款，在员工实践消费时，不允许再次获得增值税发票。

（2）公司收购预付卡时分，获得了发票，假如没实践运用，应该按财物进行管理。也是不能税前扣除的，只要在实践发放时分，凭仗相关内部外部凭证，证明预付卡所有权产生了搬运，才能按规则进行税前扣除。

（3）在预付卡的整个购销过程中只可开具一次普通发票，关于税前扣除所需求的清单、复印件等要及时获取和保存，作为备查；

（4）放给员工的购物卡，按规则归于获得的非钱银性福利，《依据个人所得税法》应按购买购物卡金额（非购物卡面值）计入“薪酬薪水”所得，代员工个人预扣预缴个人所得税，以免引起相关涉税危险。

做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技术简直是对财务工作无从下手。