现在企业为了引进人才，留住人才，不只拼薪酬薪水，还拼企业福利。为了留住人才，实现优秀人才与企业共同成长、共同发展，企业老板与HR用尽脑汁地考虑如何在企业发展与人才资源开销之间寻找平衡点，以实现职工待遇与企业效益两者兼顾，从而使企业有更好的发展。企业为职工供给福利的方式多种多样，一般有饭费补助、交通补助、话费补助、住宅补助、节日补助等，也有安排职工旅行、疗养、商业保险等开销，或许在端午、中秋等重要节日安排聚餐、分发礼品等，发送的方式也是多样化，有计入薪酬按月发放，也有凭发票报销，还有发放购物卡券等。那么这些职工福利是否能够在企业所得税税前扣除？又该以何种规范在税前扣除？下面由我与大家一同聊聊职工福利的那些前尘往事。

一、财务税务职工福利的规则

企业为职工供给的福利多种多样，内容也不尽相同，如有些公司在招聘人才时介绍职工福利含五险一金，也有职工说咱们有凭加油票报销的福利，福利费用在不同主体的眼中包括不同的内容。那么哪些才是财务、税务部分认可的职工福利呢？

1、财务办理规则：

《企业会计准则第9号—职工薪酬准则》第二条规则：“短期薪酬具体包括：职工薪酬、奖金、补助和补助，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住宅公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润共享方案，非钱银性福利以及其他短期薪酬”。

从企业会计准则视点来看，职工福利费为短期薪酬组成的一部分，但没有对作业福利费包括的内容进行过多阐述，更多的由企业财务人员进行判别。准则没有规则，不代表没有核算的内容。

财企[2009]242号规则：

“一、企业职工福利费是指企业为职工供给的除职工薪酬、奖金、补助、归入薪酬总额办理的补助、职工教育经费、社会保险费和弥补养老保险费(年金)、弥补医疗保险费及住宅公积金以外的福利待遇开销，包括发放给职工或为职工付出的以下各项现金补助和非钱银性集体福利：

（一）为职工卫生保健、生活等发放或付出的各项现金补助和非钱银性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未施行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补助、职工疗养费用、自办职工食堂经费补助或未办职工食堂一致供给午餐开销、契合国家有关财务规则的供暖费补助、防暑降温费等。

（二）企业没有分离的内设集体福利部分所产生的设备、设备和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部分设备、设备的折旧、维修保养费用以及集体福利部分作业人员的薪酬薪水、社会保险费、住宅公积金、劳务费等人工费用。

（三）职工困难补助，或许企业统筹树立和办理的专门用于帮助、救助困难职工的基金开销。

（五）按规则产生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及契合企业职工福利费定义但没有包括在本告诉各条款项目中的其他开销。

二、企业为职工供给的交通、住宅、通讯待遇，现已施行钱银化变革的，按月按规范发放或付出的住宅补助、交通补助或许车改补助、通讯补助，应当归入职工薪酬总额，不再归入职工福利费办理；没有施行钱银化变革的，企业产生的相关开销作为职工福利费办理，但依据国家有关企业住宅制度变革方针的一致规则，不得再为职工购建住宅。企业给职工发放的节日补助、未一致供餐而按月发放的午餐费补助，应当归入薪酬总额办理。

2、税收法规规则

中华人民共和国企业所得税法施行条例（国务院令（2007）第512号第四十条规则：“　企业产生的职工福利费开销，不超越薪酬薪水总额14%的部分，准予扣除”。

国税函[2009]3号第第三条规则：“三、关于职工福利费扣除问题，《施行条例》第四十条规则的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）没有施行分离办社会职能的企业，其内设福利部分所产生的设备、设备和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分作业人员的薪酬薪水、社会保险费、住宅公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未施行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工困难补助、救助费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。

（三）依照其他规则产生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

从财务与税务的规则能够看出，两者规则的职工福利费核算迥然不同，相同点不只包括直接付出给职工的福利开销，还包括用于职工福利部分的人员的薪薪酬开销等，即包括钱银开销，又含非钱银开销；但两者还明显的差异的，关于财务核算来说，交通、住宅、通讯待遇，现已施行钱银化变革的，按月按规范发放或付出的住宅补助、交通补助或许车改补助、通讯补助，企业给职工发放的节日补助、未一致供餐而按月发放的午餐费补助，应当归入职工薪酬总额，不再归入职工福利费办理；关于税务规则来说，产生的悉数与福利相关的开销都记入职工福利费，按《企业所得税法施行条例》关于职工福利费的规则处理；两者由于口径不共同，给企业财税人员进行年度企业所得税汇算清缴带来很大的困惑与无奈。

假定：某企业2009年产生薪酬开销1亿元，职工福利费1400万元，其中薪酬开销含钱银性交通福利2000万元，企业在2009年汇算清缴自行申时不进行工薪开销调整，过后税务局稽察人员说，需求调增(1400+2000)-8000*14%=2280万元应交税所得额，补交企业所得税570万元，企业财务人员拿出财企[2009]242号文件说：“咱们的处理契合相关规则”，税务人员说：“请看第七条，在核算应交税所得额时，企业职工福利费财务办理同税收法律、行政法规的规则不共同的，应当依照税收法律、行政法规的规则核算交税。

该企业应该怎么处理？最后结果怎么样？不说您也应该明白了。

在2015年以前，由于这两个文件的异同的确给企业财税人员进行职工福利处理时带来很大的困惑。

二、考虑实际情况的国家税务总局通知2015年第34号

针对财企[2009]242号文件与国税函[2009]3号文件两者由于对职工福利费规则的异同给企业财税处理带来的不便，国家税务总局于2015年下发了国家税务总局布告2015年第34号，该布告第一条规则：

“列入企业职工薪酬薪水制度、固定与薪酬薪水一同发放的福利性补助，契合（国税函〔2009〕3号）第一条规则的，可作为企业产生的薪酬薪水开销，按规则在税前扣除”。

即将企业的福利开销分为福利性补助与职工福利费，按月发放的钱银性福利补助记入当月薪酬薪水开销，可不再做职工福利费核算，从而财务及税务的处理保持了共同，解除了税企关于职工福利的争议。

三、职工工服开销的故事

现在企业在购买工服时，企业财税人员都知道可作为企业所得税前合理的开销，在2011年前处理此类事项，也是比较苦闷的税企争议事项，下面我讲一个真实的故事：

2007年某市税务局在检查XX银行时，发现有大金额的工服开销记入劳保用品，税务局以为应该记入职工福利费进行应交税所得额的调增，而XX银行财税人员以为由于作业性质原因应作为企业正常的开销，记入劳保用品，不应进行应交税所得额的调整，一时间税务局同XX银行财税人员争执的不亦乐乎，其时XX银行财务人员反问税务局作业人员：你说咱们西装料子好，价值高，那么你们税务局的制服料子也不错啊？算福利么？税务局作业人员哑口无言，不知如何以对，其时请示了总局，总局电话答复依照“福利费”处理。在2011年以前，各地税务局稽察时依照总局的回复，企业产生的工服开销是依照职工福利费的规则进行税务处理，企业很有争议，没办法，谁让总局主管着全国的税收作业。

2011年，国家税务局依据企业反映的实际情况，发布了国家税务总局布告2011年第34号文件，该文件第二条规则：“企业依据其作业性质和特色，由企业一致制造并要求职工作业时一致着装所产生的作业服饰费用，依据《施行条例》第二十七条的规则，能够作为企业合理的开销给予税前扣除”。

该税务文件发布回避了工服开销是“福利费”仍是“劳保”之争，而是依据《企业所得税法施行条例》第二十七条规则将工服开销定性为“合理的开销”答应扣除，消除了税企双方争议。至于工服开销应该记入什么科目，不必我教您怎么做吧！

至此，聊聊职工福利的前尘往事已结束，不知对您了解职工福利税务规则历史进程及财税处理有帮助吗？