给职工福利发补助的这种税收难题，年度汇算清缴一定要留意！在公司日常运营中，员工福利、补助产生頻率较高，而财务会计、公司企业所得税法、个人所得中有关解决要求存有差别和模糊不清地区，非常容易发生财务风险。因而，在所得税年度汇算清缴中，精确解决员工福利补助的税收难题很重要。

关键风险性或难题

小编发觉，大型企业在褔利、补助税收解决中关键存有三类风险性或难题。

第一，“报销”方法税前列支员工福利、补助，很有可能存有漏缴个人所得税的风险性。公司为职工派发褔利、补助等，大多数归属于个人所得税应纳税额个人所得范围，应当记入薪水、薪酬个人所得新项目缴税。可是在具体运营中，有一些公司为了更好地让职工获得大量性价比高，将本来应根据薪水、褔利等学科派发的交通费、通信补助及其租房补贴等新项目，根据“报销”的方法解决，从而避开个人所得税。

第二，按照规定规范包干制税前列支的花费，税前扣除未获得合理合法凭据。具体运营中，一些公司产生的依照要求规范包干制应用的花费，例如旅差费、膳食补助金等，一般按职工公出当然（日历）工作日计算，按照规定规范包干制应用并税前扣除，费用报销时并不一定职工获得相对的税票。依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国税总局公示2011年第34号）要求，公司本年度具体产生的有关成本费、花费，因为各种各样缘故无法立即获得该成本费、花费的合理凭据，公司在预缴税款一季度企业所得税时，可暂按账目产生额度结转；但在年度汇算清缴时，应填补出示该成本费、花费的合理凭据。那样就造成 了企业所得税年度汇算清缴被纳税调整的风险性。

第三，褔利及补助未区别消费与公司消費，非常容易导致税前扣除错乱。因为公司沒有定义和区别褔利、补助的消費特性，从而造成了税收征管盲区和税收风险性。例如，某公司按月按规范给职工派发通信补助300元/人，用以赔偿职工的办公室运营开支（例如联络顾客）和补贴职工日常生活通信开支。在这种按月按规范派发的通信补助中，有一部分用以办公室运营或是联络顾客应用，职工获得后并不可以自由支配，要优先选择保证 办公室应用开支，本质上归属于公司消費或是与公司生产运营相关的开支，假如不加区分，所有做为个人所得，将造成 人为因素扩张了个人所得税计税依据。另外，造成 一切正常公司消費开支仍未得到合理合法合理凭据，引起税前扣除风险性。

风险管控提议

为了更好地合理防治褔利、补助层面的财务风险，小编提议依据现行标准法律法规，有目的性地采取一定的有效措施。

第一，不必采用报销等方式避开个人所得税的交纳。一方面，公司企业会计准则及有关政策法规确立，“报销”方式，理应是对于与公司生产运营相关的花费开支，职工在早期垫付资金并获得仰头为公司名字的税票后，在要求额度内按实费用报销的情况。公司不可将派发给职工的两者之间就职和受聘相关的褔利补助，乔装成企业运营开支费用报销。另外，在个人所得及有关要求中进一步确立，公司派发给员工的两者之间就职和受聘相关的褔利补助，不管采用派发现钱、商品或者报销的方式，均依照本质胜于方式标准，记入薪水、薪酬个人所得新项目缴税。

第二，规范管理包干制税前列支的花费，获得合理合法税前扣除凭据。公司依照要求规范包干制税前列支的褔利、补助，日常主要是一些旅差费或是误餐补助等。这类花费一般额度并不大且获得税票较为繁杂，假如生涩实行《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国税总局公示2011年第34号）要求，可能为公司财务核算和税收解决产生非常大难度系数，造成 其具体产生的、与获得收益相关的有效的开支不可以所有税前列支。提议能够参考《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）要求，包干制应用的补助花费依照公出当然（日历）工作日计算，依照要求规范立即税前列支，能够凭着公司相关包干制税前列支规范规章制度文档及申请办理、审核等初始票据做为税前扣除的合理合法凭据。

第三，区分消费、集体福利与公司消費，保证 税收解决标准清楚。公司理应制订消费、集体福利与公司消費开支內容、规范及标准。在其中，消费特性的褔利、补助，例如日常生活交通费，应当根据薪水或是员工福利费给予财务核算和税收解决，不可以根据报销等方式，索要仰头为公司名字税票开展费用报销税前列支。

附：非营利补助与员工福利费傻傻的分不清楚？此篇使你立懂

创作者：史玉峰

来源于：中国税务报

上年5月8日公布的《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国税总局公示2015年第34号下称“34号公示”），对《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税发〔2009〕3号）有关“有效工资薪金所得”和“公司员工福利费”在公司个人所得抵扣的相关要求开展了关键填补。

34号公示第一条，更改了过去将全部非营利开支记入员工福利费的作法，要求非营利开支中纳入公司员工工资薪金所得规章制度、固定不动与工资薪金所得一起派发的非营利补助，假如合乎国税发〔2009〕3号文档有关“有效工资薪金所得”的要求，能够做为公司产生的工资薪金所得开支，按照规定在抵扣。

操作实务中，我们可以依照国税发〔2009〕3号文档有关“有效工资薪金所得”的要求，依据下列规范分辨一项非营利开支是不是归属于“非营利补助”，假如随意一项标准不符合，则归属于“公司员工福利费”。

一、非营利补助列入工资薪金所得管理制度，并且工资薪金所得规章制度务必是由公司的股东会、股东会、薪资联合会或有关监督机构制订的。这一标准规定非营利开支是公司的工资薪金所得规章制度务必包含，且工资薪金所得规章制度是历经公司治理结构组织依照法律原则制订的。

二、对公司的工资薪金所得规章制度规范化和合理化的规定。做为派发非营利补助根据的工资薪金所得规章制度务必相对性标准，并且合乎领域及地域水准。假如工资薪金所得规章制度存有测算规范模糊不清随便或有关键疏忽，或是与领域及地域均值企业水准对比畸高，则不符该项标准。

三、一定阶段内非营利补助相对性固定不动，其调节是井然有序开展的。

四、对具体派发的非营利补助，已依规执行了代收代缴个人所得税责任。

五、相关非营利补助的分配，不因降低或躲避税金为目地。设定这一规范是避免公司运用非营利补助做为躲避缴税责任的专用工具，比如公司在盈利工作能力提高时为了更好地少缴企业所得税而不适度的提升非营利开支的类别和额度。

34号公示起效后区别非营利补助和员工福利费的必要性在哪，下列例证能够表明：

假定A企业在申请办理所得税年度汇算清缴时，经结转发觉工资薪金所得总金额为2000万元，在其中记入工资薪金所得的非营利开支八百万元，包含：1.公司下设褔利单位产生花费一百万元；2.交通费和租房补贴400万元；3.公司为员工派发采暖补助200万元；4.公司为高风险岗位工作人员出示非营利补贴一百万元。在其中，第二项和第4项是依据公司股东会制订的工资薪金所得规章制度按规范按时派发的，且A企业依规代收代缴了个人所得税，合乎34号公示第一条要求。

在34号公示起效前，公司在企业所得税年度汇算清缴中能够记入职工薪酬的花费=2000-800=1200万元，员工福利费扣减额度=1200×14%=168万余元，应调增应缴税收入额=800-168=632万余元。

34号公示起效后，交通费、租房补贴和为高风险岗位工作人员出示非营利补贴记入“非营利补助”，所得税容许全额的扣减的职工薪酬=1200 400 100=1700万元，员工福利费扣减额度=1700×14%=238万余元，员工福利费开支=100 200=三百万元，应调增应缴税收入额=300-238=62万余元，比34号公示起效前的计算方式少调增应缴税收入额570万余元。

依据上例由此可见，原来受职工薪酬14%扣减额度限定的非营利补助改成记入职工薪酬，一方面能够全额的扣减，另一方面还能够做为测算员工福利费、工会经费和教育费用扣减额度的数量，能够降低三项费用因超出额度而调增的应缴税收入额。这就是区别“非营利补助”与“员工福利费”对公司的关键实际意义。