企业职工的福利费可以税前扣除吗？六个问题和六个答案将为您全面梳理

财务小王

春节快到了。为了奖励辛苦工作了一年的员工，我们企业为员工准备了丰厚的福利。对于小微纳税申报单，我们能在企业所得税前扣除这些员工福利吗？

申税小微

企业在发放福利时，必须注意企业所得税税前扣除员工福利费的要点。阅读以下六个问题和六个答案后，您将清楚地看到~

Q1：我单位发放的职工福利能税前扣除吗？

答:不是。根据《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》(国税函)〔2009〕3)第三条规定，企业职工福利费包括以下内容:

1.尚未分离社会职能的企业，设备、设施、人员费用，包括食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等设备、设施、维护费用、工资、社会保险费、住房公积金、劳动力等。

2.职工卫生保健、生活、住房、交通等补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的公共医疗费用、未实施医疗协调的职工医疗费用、职工直系亲属医疗补贴、供暖补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂资金补贴、职工交通补贴等。

3.其他职工按其他规定发生的福利费，包括丧葬补助费、抚恤金、安家费、探亲假路费等。

Q2：我单位向员工发放的福利补贴能否作为员工福利在企业所得税税前扣除？

答:不一定。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条的规定，纳入企业职工工资制度和与工资薪金固定发放的福利补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》(国税函〔2009〕3)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定税前扣除。不能同时满足上述条件的福利补贴，应当按照规定税前扣除职工福利费。

Q3:我单位向劳务派遣员工发放的福利费可以税前扣除吗？

答:是的。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条的规定，企业接受外部劳务派遣职工实际发生的费用，按照协议(合同)直接支付给职工个人的费用，作为工资薪金和职工福利费，按规定税前扣除。

Q4:我公司因行业需要聘请了大量的大学实习生和临时工，发放给他们的福利费可以税前扣除吗？

答:是的。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第一条的规定，企业因聘用季节性工人、临时工、实习生、退休人员而发生的实际费用，应分为工资、薪金和职工福利费，并按规定在企业所得税前扣除。

Q5:税前扣除福利费有哪些会计要求？

答:根据《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》(国税函)〔2009〕3号）第四条规定，企业发生的员工福利费应当单独设立账簿，进行准确核算。如果账簿没有单独准确核算，税务机关应当责令企业在规定期限内进行纠正。逾期不改正的，税务机关可以合理核实企业发生的员工福利费。

Q6:员工福利费企业所得税税前能全额扣除吗？

答:没有。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条的规定，企业发生的职工福利费用不得超过工资总额的14%。

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条(中华人民共和国国务院令第512号)

●《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条、第四条

●《国家税务总局关于企业工资、薪金、职工福利费税前扣除的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条、第三条

●《国家税务总局关于处理企业所得税应纳税所得额若干税务问题的公告》(国家税务总局公告第15号)第一条