企业无需缴纳个人所得税，无需缴纳这三种福利费

一、职工福利费是否属于个人所得税的应税范围？

工资和工资收入是指个人因工作或就业而获得的工资、工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与就业或就业有关的其他收入。

个人收入的形式包括现金、实物、证券和其他形式的经济利益。

因此，员工从企业取得的所有收入，无论是现金还是实物，都属于个人所得税的应纳税范围，个人所得税应按“工资薪金收入”计算征收。

二、个人所得税不能缴纳哪些福利费？

(一)生活困难补助费

根据《个人所得税法》及其实施条例，福利费、养老金、救济金免征个人所得。

上述福利费是指企业、事业单位、国家机关、社会组织按照国家有关规定向个人支付的生活津贴。

根据《国家税务总局关于确定生活补贴范围的通知》(国税发行〔1998〕155号)规定，生活补贴是指纳税人本人或其家庭因某些特定事件或原因给其正常生活带来一定困难的临时生活困难补贴，由其所在单位按照国家规定从预留的福利费或工会经费中支付。

因此，企业向特定职工支付的临时生活困难补贴属于免税收入，无需缴纳个人所得税。但是，从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人的补贴和补贴不属于免税福利费的范围。

(二)未向个人量化的非现金福利

参照国家税务总局举办的2018年第三季度税收政策解读视频会议的相关答案，用人单位发放的个人福利，无论是现金还是实物，都应当依法缴纳个人所得税。但是，对于集体享受、不可分割、不定量的非现金福利，原则上不征收个人所得税。

例如，有些单位每月直接向员工个人发放一定数额的食品补贴，余额不退还超额支出，属于个人定量现金补贴，需要缴纳个人所得税；但如果企业直接向食堂发放补贴，员工在食堂免费或支付较低费用，属于非现金补贴，不需要缴纳个人所得税。

(三)暂免征个人所得税的福利

例如，山西省规定，在国家明确征收规定之前，山西省按照国家标准发放的取暖费暂停征收个人所得税。超过规定标准的部分，计入当月工资收入和工资收入，计算征收个人所得税。

例如，河北省规定，各单位按照当地政府（县以上）规定的标准向职工个人发放的防暑降温费暂免征个人所得税，超过当地政府规定的标准计入当月工资收入。