员工福利费有什么实际业务流程？员工福利费抵扣凭据标准

我将从这好多个层面给大伙儿详细介绍员工福利费！

（一）界定

（二）具体工作上的实际业务流程

（三）抵扣凭据标准

（四）热点分析

TOP1

界定

01

并未推行分离出来办社会发展职责的公司，其下设褔利单位所产生的机器设备、设备和工作人员花费，包含员工食堂、员工宿舍、理发室、医务所、幼儿园、养老院等集体福利单位的机器设备、设备及维护保养花费和褔利单位工作员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等。

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为员工卫生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派发的各类补助和非贷币性福利，包含公司向员工派发的因公异地就诊花费、未推行诊疗综合企业员工医疗费、员工供奉亲属诊疗补助、采暖费补助、员工降暑升温费、员工艰难补助、救济费、员工食堂经费预算补助、员工交通费等。

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依照要求别的产生的别的员工福利费，包含丧葬补助费、慰问金费、安置费、探亲假车费等。

公司产生的员工福利费，应当独立设定帐簿，开展精确结转。沒有独立设定帐簿精确结转的，税务局应勒令公司在要求的期内开展纠正。贷款逾期仍未纠正的，税务局可对公司产生的员工福利费开展有效的核查。

在具体步骤中趋向于从褔利特性将其分成此外三种种类：

（1）派发各种各样贷币补助或褔利

典型性的如交通费、通信补助、租房补贴、诊疗补助、艰难补贴、慰问金、安置费等。

（2）派发商品特性褔利（发物品）

过年或过节企业发送给职工的月饼、棕子、米面油等各类福利品。

（3）集体福利性消費

团体度假旅游、员工餐厅、职工聚会、职工别的各类同企业相关的团体消防安全主题活动。

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工资薪金所得许多情况下同员工福利费无法区别，尤其是在派发贷币性补助这一一部分。这儿得出好多个分辨规范：

（1）贷币性补助假如在薪酬管理制度规章制度中反映，且随薪水每月派发的，能够记入工资薪金所得。（国税总局2015年34号公示）

（2）派发商品如果是团体特性每个人有份，归属于褔利，如果是对于某些职工的奖赏应记入工资薪金所得。

（3）集体福利性消費一般归属于褔利，但针对度假旅游消費要需注意，如果是某些职工的奖赏型度假旅游应记入工资薪金所得。（税务总局[2004]11号）

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员工福利费的个人所得税风险评估

如果是贷币性补助，应区别二种状况分辨：

——依照2015年34号公示属于工资薪金所得的，依照工资薪金所得的标准合拼交纳个人所得税；

——不属于工资薪金所得的褔利特性补助，大概有八种，除满足条件的误餐补助、旅差费补贴、日常生活补助金及一定范畴内的交通出行补贴和通信补贴以外，别的一切方式的贷币补助均应划入本期薪水交纳个人所得税。

如果是派发商品，不论是一些人的奖赏记入工资薪金所得還是每个人有份记入员工福利费，依照税收法律要求均应交纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条：“个人所得的方式，包含现钱、商品、商业票据和别的方式的经济发展权益。个人所得为商品的，理应依照获得的凭据上所标明的价钱测算应缴税收入额，无凭据的商品或是凭据上所标明的价钱显著稍低的，参考价格行情核准应缴税收入额。”

集体福利性消費一般不用划入职工工资薪金所得交纳个人所得税。在2012年企业所得税司答疑解惑中涉及到到这个问题：

依据个人所得的要求标准，针对发送给本人的褔利，无论是现钱還是商品，均应交纳个人所得税。但现阶段大家针对团体（非每个人有份）享有的、不可缺少的、货币性方法的褔利，正常情况下不征缴个人所得税。

TOP2具体工作上的实际业务流程

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以自产自销商品或购入产品派发给员工做为褔利。

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将有着的房子财产免费出示给员工应用或租用住宅等财产员工免费应用。

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向员工出示企业支付了补助的产品或服务项目

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业务流程解决

（1）逢年过节派发员工的现钱过节费。

（2）逢年过节派发员工月饼、棕子等商品。

（3）使用价值应合乎领域及地域水准

必须留意的是，公司派发的节日福利品使用价值应合乎领域及地域水准。全国各地公会也公布了本年度节日福利品派发的规范.。

此外，企业派发节日补贴、午饭补助等褔利时，尽可能不必派发现钱，是由于公司除开要考虑到所得税的解决，也要兼具员工的个人所得税。依据个人所得的要求标准，针对发送给本人的褔利，无论是现钱還是商品，均应交纳个人所得税。现阶段，税务局针对团体享有的、不可缺少的、货币性方法的褔利，正常情况下不征缴个人所得税。

（4）逢年过节了员工团体聚会花销。

（5）逢年过节了员工团体出门度假旅游花销。

（6）逢年过节了派发困难职工补助费

（7）逢年过节了企业举行晚会节目花销了

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独特事宜的独特要求

（1）交通出行、住宅、通信补助

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条第（一）要求，公司为员工出示的交通出行、住宅、通信工资待遇，早已推行货币化改革的，按月按规范派发或付款的租房补贴、交通费或是车改补助、通信补助，理应列入员工职工薪酬，不会再列入员工福利费管理方法；并未推行货币化改革的，公司产生的有关开支做为员工福利费管理方法。

将交通出行、住宅、通信补助列入职工薪酬只归属于成本核算的变化，不危害所得税的交纳，即交通出行、住宅、通信补助仍参考《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税发[2009]3号）做为“员工福利费”按工资薪金所得总金额的14%内抵扣。

（2）节日补贴、午饭补助

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条第（二款）确立，“公司给员工派发的节日补贴、未统一配餐而按月派发的午餐费补助，理应列入职工薪酬管理方法”。

这儿必须留意“午餐费补助”和“午饭补助”的差别。如果是午餐费补助则应另说了。

国税发[1994]89号文档要求午餐费补助不缴税。《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字[1995]82号）要求，国税发[1994]89号文档要求不缴税的误餐补助，就是指按行政机关要求，本人因公在市区、近郊区工作中，不可以在所在单位或回到用餐，的确必须在外面用餐的，依据具体午餐费顿数，按照规定的规范领到的误餐费。一些企业以误餐补助为名发送给员工的补助、补贴，理应划入当月薪水、薪酬个人所得计税个人所得税。

比如，房地产开发商在近郊区开发设计新项目，早期并未开设饭堂时，能够派发午餐费补助。可是假如工程项目早已开设了饭堂，财会人员长驻工程项目消费收银，这时工程项目归属于所在单位的一部分，再派发午餐费补助，应划入“工资薪金所得”。

（3）奢侈品服饰

房地产开发商出示税务代理时，常常会抽样检查公司凭据开展查验。房地产开发商凭据中经常发生老总或是管理者作为费用报销的奢侈品服饰的税票，很有可能这儿存有一些误会。

我们知道，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国税总局公示2011年第34号）第二条要求，“公司依据其工作内容和特性，由公司统一制做并规定职工工作中时统一衣着所产生的工作中服装花费，依据《实施条例》第二十七条的要求，能够做为公司有效的开支给与抵扣”。比如，大家常常看到房地产开发商为了更好地提升企业品牌形象、为业务员制做市场销售工作制服。一部分房地产开发商为了更好地打造品牌，为全体人员订制含有公司LOGO的工作制服、规定统一衣着。

而某些工作人员使用的服饰，归属于消费，不可在企业帐务中税前列支。

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抵扣凭据标准

1、员工福利费的管理方案

（1）确立员工福利费的新项目

（2）确立员工福利费的规范

（3）确立员工福利费的审批流程图

2、选购应纳税额新项目开支【一般应获得宣布税票】

3、开支现钱新项目【现金结算的审核服务费、领料服务费】

4、內部结转凭据【固资折旧费计算表】

TOP4

热点分析

1、內外搞混——企业付款给饭堂选购稻米等账款。必须饭堂具体应用后才可以扣减，不可以是在拨款就可以扣减。

2、员工福利费互用其它杂费——员工探亲访友差旅费渗入旅差费等

3、测算不精确【工资薪金所得总金额不可扣减涉及到的员工福利费也不可以扣减】

公司产生的员工福利费，不超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。

工资薪金所得总金额”就是指公司具体产生的，而且容许抵扣的工资薪金所得总金额，而不是财务会计上的工资薪金所得获取数总金额。“工资薪金所得总金额”就是指公司依照本通告第一条要求具体派发的工资薪金所得总数，不包括公司的员工福利费、员工教育投入、工会经费及其养老保险金、医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费等社会保险金和公积金。归属于国有制特性的公司，其工资薪金所得，不可超出政府部门相关部门给与的限制金额；超出一部分，不可记入公司工资薪金所得总金额，也不可在预估公司应缴税收入额时扣减。

4、劳动保护用品的界线

（1）劳动保护用品是能够全额的扣减的，员工福利费是不可以全额的扣减。

（2）有确立的应用规定【注重工作内容务必】。

（3）统一制做或选购【规范统一、选购方式相对性固定不动】。

（4）主要用途一定是与公司经营有关的。

（5）不可以以派发现钱或是费用报销方法。