员工福利费税前列支范畴及规范

公司产生的员工福利费开支，不超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。
员工福利费税前列支范畴包含：
1、员工治疗费；
2、员工的日常生活艰难补贴；
就是指对日常生活艰难的员工具体付款的按时补贴和暂时性补贴。包含因公或非因工受伤、残疾必须的日常生活补贴；
3、员工以及供奉亲属的身亡工资待遇；
4、集体福利的补助；
包含员工淋浴室、理发室、自助洗衣，哺乳室、幼儿园等集体福利设备开支与收益抵消后的差值的补贴，及其未设幼儿园的托儿费补贴和发送给员工的维修费等。
5、别的薪资福利；
关键就是指上班交通费、计划生育政策补贴、住院治疗餐费等层面的福利费用支出。

下列状况不属于员工福利费的支出：
1、退休职工的花费;
2、被辞退员工的赔偿金;
3、员工福利费用;
4、员工在病事假、生育假、探亲假期内领到到补贴;
5、员工的学习培训费;
6、员工的膳食补助金(包含员工在公司的午饭补贴和公出期内的膳食补贴).

员工福利费税前列支范畴根据

国家财政部会计司《企业会计准则讲解》第十章《职工薪酬》。

企业会计准则有关福利费计提要求

公司企业会计准则第09号——工资薪金
第二条 工资薪金，就是指公司为得到员工出示的服务项目而给与各种各样方式的酬劳及其别的有关开支。工资薪金包含：（二）员工福利费；
第四条 公司理应在员工为其出示服务项目的会计年度，将适应的工资薪金确定为债务，除因消除与员工的劳务关系给与的赔偿外，理应依据员工出示服务项目的获益目标，各自下述状况解决：
第五条 公司为员工交纳的医保费、养老保险金、失业保险费、工伤险费、生育保险费等社会保险金和公积金，理应在员工为其出示服务项目的会计年度，依据职工薪酬的一定比例计算，并依照本规则第四条的要求解决。
要求讲解：
1、依据公司企业会计准则第09号——工资薪金第二条的要求，员工福利费归属于工资薪金。
2、依据公司企业会计准则第09号——工资薪金第四条的要求，公司应将适应的工资薪金确定为债务。
3、依据公司企业会计准则第09号——工资薪金第五条的要求，员工福利费不属于依据职工薪酬的一定比例计算的范畴。
因此员工福利费应在具体应用时记入工资薪金，不可以以记提方法确定为债务。
另依据中华共和国公司企业所得税法条例全文，第四十条　公司产生的员工福利费开支，不超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。
依据企业会计准则，公司产生的员工福利费开支，立即记入有关的成本，不可以记提。在预估所得税时依照具体产生的有效的工资薪金所得总金额的14%扣减，超量一部分不可扣减。

內容拓展

一、员工福利费能够 抵扣吗？
员工福利费能够 按占比抵扣。公司产生的员工福利费开支，不超过薪水、薪酬总金额14%的一部分准许扣减。
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条　公司产生的有效的工资薪金所得开支，准许扣减。前述所称工资薪金所得，就是指公司每一缴税本年度付款给在本公司就职或是受聘的职工的全部现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与职工就职或是受聘相关的收益性支出。

二、公司在产生福利费用开支时，是不是务必凭税票税前列支？
依据公司企业所得税法要求的合理化标准，按《企业所得税法实施条例》有效的开支指合乎生产运营主题活动基本，理应记入当期损益或是相关财产成本费的必需和一切正常的开支。员工福利费归属于公司必需和一切正常的开支。在具体工作上公司要对实际事宜实际看待。如员工艰难补助金，有效的福利费用税前列支范畴的工作人员薪水、补助没法获得税票的，相关收条、凭据就可以做为合理合法凭证，对选购归属于员工福利费税前列支范畴的商品财产和产生对外开放的有关花费就应获得合理合法税票来做为税前列支凭据。

三、公司退休人员产生的花费可否税前列支员工福利费？
依据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号）要求，退休人员综合外花费（包含离休人员的医疗费用及退休人员别的综合外花费）归属于员工福利费的核算范畴。在预估应缴税收入额时，公司员工福利费财务会计同会计法律制度、行政规章的要求不一致的，理应按照会计法律制度、行政规章的要求测算缴税。