员工福利费扣减占比

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条、第四十一条、第四十二条要求：
1、公司产生的员工福利费开支，不超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。
2、公司拨缴的工会经费，不超过工资薪金所得总金额2%的一部分，准许扣减。
3、员工教育投入是工资薪金所得总金额的2.5%；除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外，公司产生的职工教育经费支出，不超过工资薪金所得总金额2.5%的一部分，准许扣减；超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

员工福利费扣减规范

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条要求：“公司产生的员工福利费开支，不超过薪水、薪酬总金额14%的一部分，准许扣减。”
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条　公司产生的有效的工资薪金所得开支，准许扣减。前述所称工资薪金所得，就是指公司每一缴税本年度付款给在本公司就职或是受聘的职工的全部现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与职工就职或是受聘相关的收益性支出。
依据《社会保险费征缴暂行条例》第三条第5款要求：“社会保险金的费基、利率按照相关法律法规、行政规章和国务院办公厅的要求实行。”现阶段，针对社保的缴费基数和利率的要求，反映在《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》、《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》、《失业保险条例》，尽管基础养老保险金、基础医保费、失业保险费的交费利率不尽相同，但缴费基数均统一为员工职工薪酬。中国统计局《关于工资总额组成的规定》第4条强调：“职工薪酬由下述六个一部分构成：计时工资；计时工资；奖励金；补贴和补助；日夜奋战薪水；特殊情况下付款的薪水”。

员工福利费扣减额度

1、按新的公司企业所得税法要求，员工福利费不会再冲减，产生的员工福利费在薪水、薪酬总金额的14%之内能够 按实税前列支。 你企业福利费用扣减额度为：职工薪酬*14%，企业具体产生员工福利费为X元，假如职工薪酬*14%≤X，在额度内，那麼抵扣的员工福利费额度为X元 。
2、你企业某年具体产生的员工福利费，只需小于或等于职工薪酬*14%的标值，都能够抵扣。

褔利花费包含什么

依据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税发〔2009〕3号）要求：“三、有关员工福利费扣减难题《实施条例》第四十条要求的公司员工福利费，包含以下几点：
（一）并未推行分离出来办社会发展职责的公司，其下设褔利单位所产生的机器设备、设备和工作人员花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发室、医务所、幼儿园、养老院等集体福利单位的机器设备、设备及维护保养花费和褔利单位工作员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等。
（二）为员工卫生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派发的各类补助和非贷币性福利，包含公司向员工派发的因公异地就诊花费、未推行诊疗综合企业员工医疗费、员工供奉亲属诊疗补助、采暖费补助、员工防暑降温费、员工艰难补助、救济费、员工食堂经费预算补助、员工交通费等。
（三）依照别的要求产生的别的员工福利费，包含丧葬补助费、慰问金费、安置费、探亲假车费等。”

员工福利费扣减新政策出台

一、有关有效工资薪金所得难题

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条所指的“有效工资薪金所得”，就是指公司依照股东会、股东会、薪资联合会或有关监督机构制定的工资薪金所得规章制度要求具体派发给职工的工资薪金所得。税务局在对工资薪金所得开展合理化确定时，可按下列标准把握：
（一）公司制定了比较标准的职工工资薪金所得规章制度；
（二）公司所制定的工资薪金所得规章制度合乎领域及地域水准；
（三）公司在一定阶段所派发的工资薪金所得是相对性固定不动的，工资薪金所得的调节是井然有序开展的；
（四）公司对具体派发的工资薪金所得，已依规执行了代收代缴个人所得税责任。
（五）相关工资薪金所得的分配，不因降低或躲避税金为目地；

二、有关工资薪金所得总金额难题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所指的“工资薪金所得总金额”，就是指公司依照本通告第一条要求具体派发的工资薪金所得总数，不包括公司的员工福利费、员工教育投入、工会经费及其养老保险金、医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费等社会保险金和公积金。归属于国有制特性的公司，其工资薪金所得，不可超出政府部门相关部门给与的限制金额；超出一部分，不可记入公司工资薪金所得总金额，也不可在预估公司应缴税收入额时扣减。

三、有关员工福利费扣减难题

《实施条例》第四十条要求的公司员工福利费，包含以下几点：
（一）并未推行分离出来办社会发展职责的公司，其下设褔利单位所产生的机器设备、设备和工作人员花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发室、医务所、幼儿园、养老院等集体福利单位的机器设备、设备及维护保养花费和褔利单位工作员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等。
（二）为员工卫生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派发的各类补助和非贷币性福利，包含公司向员工派发的因公异地就诊花费、未推行诊疗综合企业员工医疗费、员工供奉亲属诊疗补助、采暖费补助、员工防暑降温费、员工艰难补助、救济费、员工食堂经费预算补助、员工交通费等。
（三）依照别的要求产生的别的员工福利费，包含丧葬补助费、慰问金费、安置费、探亲假车费等。

四、有关员工福利费结转难题

公司产生的员工福利费，应当独立设定帐簿，开展精确结转。沒有独立设定帐簿精确结转的，税务局应勒令公司在要求的期内开展纠正。贷款逾期仍未纠正的，税务局可对公司产生的员工福利费开展有效的核准。

员工福利费税前列支范畴

包含派发给员工或为员工付款的下列各类现钱补助和非贷币性集体福利，实际有：
1、为员工卫生防疫、日常生活等派发或付款的各类现钱补助和非贷币性福利，包含员工因公异地就诊花费、尚未推行诊疗综合企业员工医疗费、员工供奉亲属诊疗补助、员工休养花费、开办员工食堂经费预算补助或未办理员工食堂统一供货午饭开支、合乎相关法律法规会计要求的采暖费补助、防暑降温费等。
2、公司并未分离出来的下设集体福利单位所产生的机器设备、设备和工作人员花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发室、医务所、幼儿园、养老院、集体宿舍等集体福利单位机器设备、设备的折旧费、维护保养花费及其集体福利单位工作员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等人力花费。
3、员工艰难补贴，或是公司综合创建和管理方法的专业用以协助、救助困难职工的股票基金开支。
4、退休人员综合外花费，包含离休人员的医疗费用及退休人员别的综合外花费。
5、按照规定产生的别的员工福利费，包含丧葬补助费、慰问金费、员工外地安置费、独生子女费、探亲假车费，及其合乎公司员工福利费界定但沒有包含在本通告各条文新项目中的收益性支出。

什么花费能够 纳入员工福利费

1、企业福利单位产生的机器设备设备的检修、维护保养和褔利单位的工作人员薪水都纳入员工福利费。
2、为企业员工派发的防暑降温费、采暖费，艰难补贴，体检费用等各类补助和非贷币性福利纳入员工福利费。
3、遇年、节机构全体人员聚会产生的伙食费归属于全体人员员工福利特性的花费开支能够 作为员工福利费税前列支。
4、企业的管理优秀团队或是全体人员出门度假旅游开支，合乎合理化标准的能够 纳入员工福利费开支。
5、公司工会职工出门度假旅游产生的度假旅游开支需从工会经费中税前列支不可纳入员工福利费，企业工会与公司一同机构的产生的旅游费用能够 先择纳入工会经费或员工福利费。
6、公司将自产自销或购入的货品做为礼物派发给职工做褔利的能够 纳入员工福利费，但在企业所得税和所得税的测算交纳需要开展调节。

企业所得税年度汇算清缴扣减规范

一般来说，所得税抵扣新项目及其占比关键包含下列好多个层面：

1、有效的工资薪金所得支絀(扣减占比100%)
现行政策根据：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条要求，公司产生的有效的工资薪金所得开支，准许扣减。
2、员工福利费用支诎(扣减占比14% )
现行政策根据：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条要求，公司产生的员工福利费开支，不超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。

3、职工教育经费支出(扣减占比8%)
现行政策根据：《财政部 国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》( 税务总局[2018] 51号 )第一条要求 ，公司产生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金所得总金额8%的一部分，准许在预估公司企业所得税应缴税收入额时扣减；超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

4、填补社会养老保险和补充医疗诎(扣减占比5% )
现行政策根据：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》( 税务总局[2009] 27号)要求，自2008年1月1日起，公司依据相关法律法规现行政策要求，为在本公司就职或是受聘的全体人员付款的填补养老保险金、补充医疗保险费用，各自在没有超出员工职工薪酬5%规范内的一部分，在预估应缴税收入额时准许扣减；超出的一部分，不杼扣减。

5、务招持费(扣减占比60%&5%)
现行政策根据：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条要求，公司产生的与生产运营主题活动相关的招待费开支，依照本年利润的60%扣减，但最大不可超出当初市场销售(运营)收益的5%o。

6、宣传费和业务宣传费开支(扣减占比15%，另：护肤品、药饮品等公司为30% ，香烟公司不可扣减)
现行政策根据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条要求，公司产生的满足条件的宣传费和业务宣传费开支，除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外，不超过当初市场销售(运营)收益15%的一部分，准许扣减；超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减。
《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(税务总局[2017] 41号)第一条要求，对化妆品加工或市场销售、药业生产制造和饮品生产制造(不符合酒水生产制造)公司产生的宣传费和业务宣传费开支，不超过当初市场销售( 运营)收益30%的一部分，准许扣减；超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减。此外，第三条要求，香烟公司的香烟宣传费和业务宣传费开支，一律不可在预估应缴税收入额时扣减。

7、研发支出出(扣减占比75% )
现行政策根据：《财政部国家税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(税务总局[2018] 99号)第一条要求 ，公司进行产品研发主题活动中具体产生的研发支出，未产生无形资产摊销记入当期损益的，在按照规定按实扣减的基本上，在2018年1月1日至2020年12月31日期内，再依照具体本年利润的75%在稅前加计；产生无形资产摊销的，在所述期内依照无形资产摊销成本费的175%在稅前摊销费。

8、公益性捐赠开支(扣减占比12% )
现行政策根据：《财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(税务总局[2018] 15号)第一条要求，公司根据服务性社团组织或是县市级(含县市级)之上市人民政府以及构成单位和直属机构，用以公益活动、公益慈善的捐赠支出，在本年度资产总额12%之内的一部分，准许在预估应缴税收入额时扣减；超出本年度资产总额12%的一部分，准许结转成本之后三年本质测算应缴税收入额时扣减。

9、公司责任险开支(扣减占比100% )
现行政策根据：依据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国税总局公示2018年第52号)要求，公司报名参加雇主责任险、公众责任险等责任险，依照要求交纳的保险费用，准许在所得税抵扣。除此之外，除所述抵扣新项目外，所得税年度汇算清缴抵扣新项目还包括服务费及提成、公会经费支出、基层党组织工作中经费支出、运送花费、期间费用、旅差费、会议费、 咨询费开支这些。不一样的花费相匹配不一样的扣减占比。因而，公司在开展企业所得税年度汇算清缴工作中前，便必须对这种新项目及扣减占比开展实际掌握，从而以保证在合理合法的范畴内最大限度进行抵扣，技术专业、标准进行企业所得税年度汇算清缴有关实际操作。

內容拓展

一、员工福利费如何确定测算数量？
是按记提的“应付工资”总金额测算获取福利费用。也就是扣减五险一金前的薪水。包含各种各样补贴、加班费、奖励金等。
依据《中华人民共和国企业所得税法》以及条例全文要求，公司产生的员工福利费开支，不超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。公司测算员工福利费时的工资薪金所得总金额，就是指公司在每一缴税本年度具体派发的容许抵扣的有效的工资薪金所得开支.包含：标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与就职或是是受聘相关的收益性支出。

二、员工福利费应当每个月都需要记提吗？
无需。新规则要求，福利费用、工会经费、教育投入等产生时按实税前列支，不事先记提。假如超过税收法律要求范畴，超过一部分缴纳企业所得税。

三、福利费用占薪水占比是多少？
福利费用占薪水占比为14%。福利费用产生时立即记到花费类。员工福利费就是指用以提高员工物质利益，协助员工以及亲属处理一些独特艰难和开办集体福利工作所付款的花费。
包含拨交的工会经费、按规范获取的工作员福利费用、独生子保健费、公费医疗经费预算、未报名参加公费医疗企业的员工医疗费用、因工受伤等住院、住院治疗休养期内的膳食补助金、病事假两月之上工作人员的薪水；
员工探亲访友车旅费、由原企业付款的退职金、退职工作人员以及随员亲属车费、员工身亡火化及花费、遗属日常生活艰难补助金、长期性抚养工作人员补助金、及其由“费用预算包干制盈余”支出的集体福利开支。