员工福利费抵扣规范

1、福利费用抵扣规范是公司产生的员工福利费开支，不超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。工资薪金所得总金额就是指公司具体派发的工资薪金所得总数。
2、在税款层面要求，《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》要求公司员工福利费关键包含：
（1）并未推行分离出来办社会发展职责的公司，其下设褔利单位所产生的机器设备、设备和工作人员花费。
（2）为员工卫生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派发的各类补助和非贷币性福利。
（3）依照别的要求产生的别的员工福利费这些。

法律规定：《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》

《实施条例》第四十条要求的公司员工福利费，包含以下几点：
（一）并未推行分离出来办社会发展职责的公司，其下设褔利单位所产生的机器设备、设备和工作人员花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发室、医务所、幼儿园、养老院等集体福利单位的机器设备、设备及维护保养花费和褔利单位工作员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等。
（二）为员工卫生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派发的各类补助和非贷币性福利，包含公司向员工派发的因公异地就诊花费、未推行诊疗综合企业员工医疗费、员工供奉亲属诊疗补助、采暖费补助、员工防暑降温费、员工艰难补助、救济费、员工食堂经费预算补助、员工交通费等。
（三）依照别的要求产生的别的员工福利费，包含丧葬补助费、慰问金费、安置费、探亲假车费等。

员工福利费开支抵扣的五个热点话题

一、为职工费用报销的治疗费可否记入员工福利费抵扣？
依照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条第（二）项的要求，未推行诊疗综合公司的员工医疗费能够 做为福利费用在所得税抵扣。因而针对未推行诊疗综合的公司，其为职工费用报销的治疗费归属于员工福利费开支；已推行诊疗综合（包含基础医保费）的公司，其为职工费用报销的治疗费不属于《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条要求的员工福利费，不可做为员工福利费开支从抵扣。

二、以税票方式费用报销的供奉亲属医疗费可否记入员工福利费抵扣？
依照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条第（二）项的要求，员工供奉亲属诊疗补助归属于员工福利费的范畴。针对员工以税票方式费用报销的供奉亲属医疗费，本质還是公司派发，因而可做为员工供奉亲属的诊疗补助，依照员工福利费开支的有关要求抵扣。

三、公司为职工出示集体宿舍的开支可否记入员工福利费抵扣？
公司为职工出示集体宿舍的开支，归属于公司为职工出示的用以住宅层面的非贷币性福利，能够 做为福利费用开支，依照有关要求抵扣。

四、为职工费用报销的采暖费及物业管理费可否记入员工福利费抵扣？
依照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条第（二）项的要求，公司为员工住宅所派发的各类补助和非贷币性福利归属于员工福利费范畴。公司派发的采暖费及物业管理费补助归属于为员工住宅所派发的开支，可做为员工福利费开支，依照有关要求抵扣。已推行货币化改革将采暖费及物业管理费做为工资薪金所得派发的，不可再根据费用报销的方法反复税前列支。

五、为员工常规体检产生的体检费可否记入员工福利费抵扣？
依据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税发〔2009〕3 号）第三条第（二）项的要求，员工福利费包含公司为员工卫生防疫所派发的各类补助和非贷币性福利。公司产生的员工体检费归属于员工卫生防疫层面的开支，能够 做为员工福利费开支，依照有关要求抵扣。

全新员工福利费的支出范畴及其內容

一、员工福利费的支出范畴
（1）员工治疗费
（2）员工的日常生活艰难补贴
就是指对日常生活艰难的员工具体付款的按时补贴和暂时性补贴。包含因公或非因工受伤、残疾必须的日常生活补贴。
（3）员工以及供奉亲属的身亡工资待遇
（4）集体福利的补助
包含员工淋浴室、理发室、自助洗衣，哺乳室、幼儿园等集体福利设备开支与收益抵消后的差值的补贴，及其未设幼儿园的托儿费补贴和发送给员工的维修费等。
（5）别的薪资福利
关键就是指上班交通费、计划生育政策补贴、住院治疗餐费等层面的福利费用支出。

二、下列状况不属于员工福利费的支出
（1）退休职工的花费；
（2）被辞退员工的赔偿金；
（3）员工福利费用；
（4）员工在病事假、生育假、探亲假期内领到到补贴；
（5）员工的学习培训费；
（6）员工的膳食补助金(包含员工在公司的午饭补贴和公出期内的膳食补贴)。