员工福利费的扣减规范

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条、第四十一条、第四十二条要求：
1、公司产生的员工福利费开支，不超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。
2、公司拨缴的工会经费，不超过工资薪金所得总金额2%的一部分，准许扣减。
3、除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外，公司产生的职工教育经费支出，不超过工资薪金所得总金额2.5%的一部分，准许扣减。
必须留意的是！
福利费用本期具体产生额度超过预估额度的，理应补提福利费用，借记“期间费用”等学科，贷记“适应工资薪金”学科;本期具体产生额度低于预估额度的，理应红色字体冲回多提的福利费用，借记“期间费用”等学科，贷记“适应工资薪金”学科。

员工福利费的开支范畴

《企业所得税法实施条例》第四十条要求的公司员工福利费，包含以下几点：
（一）并未推行分离出来办社会发展职责的公司，其下设褔利单位所产生的机器设备、设备和工作人员花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发室、医务所、幼儿园、养老院等集体福利单位的机器设备、设备及维护保养花费和褔利单位工作员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等。
（二）为员工卫生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派发的各类补助和非贷币性福利，包含公司向员工派发的因公异地就诊花费、未推行诊疗综合企业员工医疗费、员工供奉亲属诊疗补助、采暖费补助、员工防暑降温费、员工艰难补助、救济费、员工食堂经费预算补助、员工交通费等。
（三）依照别的要求产生的别的员工福利费，包含丧葬补助费、慰问金费、安置费、探亲假车费等。

企业会计准则有关福利费计提要求

公司企业会计准则第09号——工资薪金
第二条 工资薪金，就是指公司为得到员工出示的服务项目而给与各种各样方式的酬劳及其别的有关开支。工资薪金包含：（二）员工福利费；
第四条 公司理应在员工为其出示服务项目的会计年度，将适应的工资薪金确定为债务，除因消除与员工的劳务关系给与的赔偿外，理应依据员工出示服务项目的获益目标，各自下述状况解决：
第五条 公司为员工交纳的医保费、养老保险金、失业保险费、工伤险费、生育保险费等社会保险金和公积金，理应在员工为其出示服务项目的会计年度，依据职工薪酬的一定比例计算，并依照本规则第四条的要求解决。
要求讲解：
1、依据公司企业会计准则第09号——工资薪金第二条的要求，员工福利费归属于工资薪金。
2、依据公司企业会计准则第09号——工资薪金第四条的要求，公司应将适应的工资薪金确定为债务。
3、依据公司企业会计准则第09号——工资薪金第五条的要求，员工福利费不属于依据职工薪酬的一定比例计算的范畴。
因此员工福利费应在具体应用时记入工资薪金，不可以以记提方法确定为债务。
另依据中华共和国公司企业所得税法条例全文，第四十条　公司产生的员工福利费开支，不超过工资薪金所得总金额14%的一部分，准许扣减。
依据企业会计准则，公司产生的员工福利费开支，立即记入有关的成本，不可以记提。在预估所得税时依照具体产生的有效的工资薪金所得总金额的14%扣减，超量一部分不可扣减。

內容拓展

一、员工福利费会计分录该怎么做？
针对不一样的员工种类，记提员工福利费应记入不一样的学科：
1、公司中为生产制造产品与服务的工作人员
借：产品成本。
贷：适应工资薪金———员工福利。
2、公司行政部门管理者
借：期间费用。
贷：适应工资薪金———员工福利。
3、公司市场销售单位工作人员
借：营业费用。
贷：适应工资薪金———员工福利。

二、公司为职工出示集体宿舍的开支可否记入员工福利费抵扣？
公司为职工出示集体宿舍的开支，归属于公司为职工出示的用以住宅层面的非贷币性福利，能够 做为福利费用开支，依照有关要求抵扣。

三、为职工费用报销的治疗费可否记入员工福利费抵扣？
依照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条第（二）项的要求，未推行诊疗综合公司的员工医疗费能够 做为福利费用在所得税抵扣。因而针对未推行诊疗综合的公司，其为职工费用报销的治疗费归属于员工福利费开支；已推行诊疗综合（包含基础医保费）的公司，其为职工费用报销的治疗费不属于《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条要求的员工福利费，不可做为员工福利费开支从抵扣。