企业分红保险就是指企业以及员工依照《企业分红保险试行办法》的要求，在依规参与基本上社会养老保险的基本上，同意创建的填补社会养老保险。国税总局《有关企业分红保险个人所得税征缴管理方法相关难题的通告》(国税发[2009]694号)，初次确立了企业分红保险个人所得税征缴管理方法的有关难题，以后《有关企业分红保险个人所得税相关难题补充规定的公示》(国税总局公示2011年第9号)(下称9号公示)又对该函的相关要求作了补充规定。因而，企业分红保险在预估交纳个人所得税时，应留意下列好多个难题：

　　一、企业分红保险无个人所得税税款特殊政策

　　国税发[2009]694号第一条要求，企业分红保险的本人交费一部分，不可在本人当月薪水、薪酬测算个人所得税时扣减。换句话说企业分红保险本人交费一部分还要测算交纳个人所得税。

　　例一，甲公司推行分红保险方案，公司经理王某月薪水10000元，2011年12月，公司已向其分红保险帐户存缴当月应交额度3000元，在其中企业交费2000元;本人交费一千元。该月王某应交是多少个人所得税?

　　因为分红保险中本人交费一千元，不可在其当月薪水、薪酬中扣减，因而，王某应交薪水、薪酬个人所得税745元[(10000-3500)×20%-555]。

　　国税发[2009]694号第二条第一款要求，针对企业分红保险的企业交费记入个人帐户的一部分(下称企业交费)是本人因就职或受聘而获得的个人所得，归属于个人所得税应税收入，在记入个人帐户时，应视作本人一个月的薪水、薪酬(不与一切正常薪水、薪酬合拼)，不扣减一切花费，依照“薪水、薪酬个人所得”新项目测算本期应缴个人所得税款，并由企业在交费时代收代缴。

　　续例一，李某年金企业交费一部分应交个人所得税95元(2000×10%-105)。

　　二项累计应交840元(745 95)，王某具体拿到手的薪水为8160元(10000-1000-840)。

　　倘若该公司会计实行企业会计准则，则缴纳税金会计账务处理：

　　1.代缴时：

　　借：适应员工薪酬――王某 10000

　　贷：现钱 8160

　　贷：应交税金――代收代缴个人所得税 840

　　2.代交社保时：

　　借：应交税金――代收代缴个人所得税 840

　　贷：存款(现钱) 840

　　二、月薪资小于花费扣减规范的分红保险不缴税

　　因为国税发[2009]694号对企业为月薪资小于花费扣减规范的员工存缴企业分红保险的缴税难题不足确立，因而9号公示要求，企业分红保险的企业交费一部分记入员工个人帐户时，当月本人工资薪金所得个人所得与记入本人分红保险帐户的企业交费之和未超出个人所得税花费扣减规范的，不征缴个人所得税;本人当月工资薪金所得个人所得小于个人所得税花费扣减规范，但再加上记入本人分红保险帐户的企业交费后超出个人所得税花费扣减规范的，其超出一部分依照国税发[2009]694号第二条要求交纳个人所得税。

　　例二，乙公司推行企业分红保险方案，员工李某2020年2月、3月份的薪水分别是2400元、2800元;公司按月为其分红保险企业交费是一千元，李某的分红保险怎样申请交纳个人所得税?

　　2月份李某的薪水与公司为其交纳的分红保险之和是3400元(2400 1000)达不上工资薪金所得个人所得税花费扣减规范3500元，因此 企业分红保险不用交纳个人所得税;3月份李某的薪水与公司为其交纳的企业分红保险之和是3800元(2800 1000)超出了工资薪金所得花费扣减规范3500元，应缴税收入额为300元(3800-3500)，李某的分红保险必须申请交纳个人所得税9元(300×3%)。

　　三、合拼限期交费的分红保险应纳税所得额高

　　国税发[2009]694号第二条第二款要求，对企业按一季度、大半年或本年度交纳企业交费的，在记税时不可复原至隶属月份，均做为一个月的薪水、薪酬，不扣减一切花费，依照税率测算缴纳个人所得税。因而，假如企业并不是按月交费，而挑选按季、大半年或本年度一次性交费，则会由于个人所得税累进税制进而本人担负高些的税赋。

　　续例一，倘若分红保险企业交费一部分，该公司平常每一个月不存缴，只是年尾一次性交纳，并于2011年12月一次性申请办理了全体人员员工全年度的企业交费办理手续，则该月李某年金应申请个人所得税4995元(2000×12×25%-1005)，税赋比按月存缴高于四倍多。因而，企业应尽可能挑选按月存缴，它是税赋较轻的方法。

　　四、企业交费未所属本人一部分可申请办理出口退税

　　国税发[2009]694号第三条要求，对因分红保险设定标准造成的早已记入个人帐户的企业交费不可以所属本人的一部分，其已缴纳的个人所得税应予以退回。实际计算方法以下：应退税款=企业交费已缴税款×(1-具体领到企业交费/已缴税企业交费的累计额)。

　　参与分红保险方案的本人在申请办理出口退税时，应持第二代身份证、企业之前月度申请的带有本人清单信息内容的《分红保险企业交费缴纳个人所得税报告书》影印件、解缴税金的《税收缴款书》影印件等材料，及其由企业出示的本人具体可领到的分红保险企业交费额与已交纳税金的分红保险企业交费额的差值证实，向负责人税务局申请，经负责人税务局核查后，给予出口退税。

　　因为企业分红保险和个股期权类似，具备吸引企业优秀人才的功效。因而，许多企业分红保险计划方案中针对员工享有企业分红保险都是有一些约束性要求。假如员工未做到服务项目期限半途辞职或产生别的不符分红保险授于标准的状况，企业将能够随着停止分红保险合同书。因而，针对本人来讲，因为最后沒有获得该笔分红保险，就存有多缴个人所得税而必须出口退税的难题。

　　续例一，倘若该公司为王某按月存缴分红保险已满2年，企业交费额度累计为48000元。彼此承诺王某要服务项目5年才可以取得企业交费100%的所属占比。今年，王某因事提早离去企业，依据承诺，王某只有领到企业交费一部分的40%(2÷5×100%)，即19200元(48000×40%)。这时，大家应按以下方法测算应退税款：

　　2010年1月至2011年8月分红保险已缴税3500元[(2000×15%-125)×20];2011年9月至2011年12月分红保险已缴税380元[(2000×10%-105)×4]，累计388零元(3500 380);应退税款2328元[3880×(1-19200÷48000)]。

　　五、其他应付款分红保险应扣未缴税的补交方式

　　因为国税发[2009]694号对其他应付款企业交费一部分未缴纳税金的测算缴税难题不足确立，因而9号公示要求，对企业分红保险企业交费一部分其他应付款未缴纳税金的，在预估应补交税金时，最先应依照每一员工月均值工资额减掉花费扣减规范后的差值明确员工本人税率，随后依照国税发[2009]694号第五条要求测算本人具体应补交税金;员工月均值工资额=当初企业为每一员工据以测算交纳分红保险花费的薪水累计数÷企业具体交纳分红保险花费的月份额，公式计算中的薪水累计数不包括未记提企业分红保险的奖励金、津补助等;缴税本年度内每一员工应补交税金=当初企业未缴纳税金的企业交费累计数×税率-速算扣除数，计算公式結果如低于0，税率调节为5%，由此测算应补交税金。

　　例三，丙公司推行企业分红保险方案，2010年公司按月为员殷某年金企业交费全年度总计1800元，2010年殷某全年度薪资为116000元，在其中包含未记提企业分红保险的奖励金、津补助等20000元。工资薪金所得一部分应交个人所得税，公司已按照规定代收代缴，但分红保险未缴税，怎样补交分红保险个人所得税?

　　最先要应依照补交本年度每一员工月均值工资额减掉花费扣减规范后的差值明确殷某一人税率。2010年殷某记提分红保险的月平均收入是8000元[(116000-20000)÷12]，超出了工资薪金所得花费扣减规范，因而，分红保险必须缴税。2010年殷某月应缴税收入额是6000元(8000-2000)，税率是20%，应补交税金-15元(1800×20%-375)低于0。依据9号公示要求，数值如低于0，税率调节为5%，由此测算应补交税金。因而，殷某年金应补交个人所得税90元(1800×5%)。

　　六、未按照规定申报代收代缴材料的要惩罚

　　国税发[2009]694号第四条要求，开设企业分红保险方案的企业，应依照个人所得和税款征收管理法的相关要求，推行全体人员全额的缴纳清单申请规章制度。换句话说如果不执行全体人员全额的缴纳清单申请责任，可能依法办理。因而丙公司未按照规定开展全体人员全额的缴纳清单申请的个人行为可能遭受依法办理。事实上执行全体人员全额的清单申请，即关联到企业之后的出口退税，也关联到经营者的合法权益。企业仅有执行了税务申报办理手续，才可以能够更好地维护保养好本身的合法权利。